税费凶猛到何时？

　　近日，有媒体对全国100家中小企业管理层进行的调查显示，税费高、生产成本高和融资难仍是压在中小企业身上的“三座大山”，而“税费高”已取代“融资难”，成为2012年最困扰中小企的头号难题。另外，调查称，四成中小企认为新一轮金融危机会再现，50%的企业认为当前银行贷款供应偏紧，近六成中小企业称当前资金周转状况良好。25%的中小企业认为，目前面临的最大困难是税费过高。

　　尽管国家出台相关减税政策，但中小企业仍觉得“不解渴”。“重，重啊!”当被问及对当今税费有何感想时，多家中小企业的负责人及财务总监的回答如出一辙。他们纷纷打开话匣子，并列出长长的税费单子，向记者诉说公司发展的艰辛。

　　税单里的“潜规则”

　　8月15日，吃过午饭的孙彦躺在办公室的座椅上。

　　这本是他一天中最享受的光景，但一想起下午要去办税，就不由得心烦起来，因为不久前他听说自己工厂的税额可能要重新核定，肯定比现在高很多。

　　孙彦缴的税是当地税务机关核定的固定税额。“起先是每月5000元，刨去进货成本、人工、水电、租金、办公等各种费用，能保本就不错了!”他边张开手指比划边向记者叹道。

　　对于孙彦这样的微小型企业，税务机关多会采取定期定额征收方式。

　　孙彦顺势指着窗外一车正在搬运的挂面，耐心地解释：打个比方来说，我们要按照不含税销售额以3%征收率计算缴纳增值税，它的标价是1030元，不含税的销售额为1000元，那么这车挂面应缴纳的增值税就是30元。另外，还要按照增值税额的7%征收城建税，增值税额的3%征收教育费附加。

　　“这还没完。”孙彦继续说，核定税额中还包括个人所得税。

　　个体工商户每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，适用5%至35%的五级超额累进税率。

　　“至于要缴多少税，就要看你的流水是多少”。

　　孙彦当初一得到消息马上找来和当地税务机关熟识的一位亲戚，除了送“红包”之外，一场价格不菲的饭局下来，他每月所缴纳的税额从5000元左右降到了3000多元。

　　现行《增值税暂行条例》有起征点的规定，即对个人销售额未达到规定起征点的，免征增值税。其中，销售货物的起征点为月销售额2000元到5000元。

　　孙彦当时为了弄清楚缴税的事，没少花心思琢磨，现在已经“门儿清”了：如果想免税，在税务机关核定定额时，必须提供足以说明生产、经营真实情况的证据，证明销售额未达到起征点，到时税务机关会专门发一份书面通知书过来。

　　“其实当地相当一部分个体户都和我一样，总是千方百计地想尽一切办法在少缴税甚至不缴税上动脑筋，说白了就是偷税漏税!”孙彦说。

　　“此前媒体也曾披露，一些小业主不偷税漏税已无法生存。更有私营企业主在网络上发帖晒税负，如果规规矩矩把所有该上的税都上完，那么结果将是近乎于白干。”孙彦说，“从我的厂子和一些朋友的情况来看，这一点都不夸张。”

　　从商11年、跟众多中小企业的老板打过交道的马建领告诉记者：“几乎所有老板都是在通过各种‘小动作’来达到避税的目的。通过各种途径寻找发票，进行成本抵扣，就是‘合理避税’的方式之一。”

　　中小企业的避税法则

　　自2003年创办这家公司开始，闫伟就一直在物流业这个行当中打拼。经过多年的努力，目前公司每年营业额4000余万元，共有员工100余名。

　　在这个行业摸爬滚打了近10年，他最大的感受就是“利润越来越薄，税费负担越来越重，生意越来愈不好做”。

　　员工的工资在涨，维系企业生存和发展的其他成本也在不断上涨。“最近这几年，对我来说，除了利润没长外，啥都在涨。”闫伟说。

　　闫伟的物流企业属于交通运输业，他企业缴纳的税主要是4种，其中营业税的税率为3%、城建税为营业税的7%、教育附加税为营业税的3%、企业所得税为25%。

　　闫伟企业总部和3家分公司每年营业额总计在4000万元左右，其中总部每年的营业额约为3000万元。以3000万元计算，闫伟今年需要缴纳的营业税为：3000万×3%=90万元;与之相对应的城建税为：90万×7%=6.3万元;教育费附加为：90万×3%=2.7万元;印花税：3000万×0.05%=1.5万元，企业税前利润约为350万元，则需缴纳企业所得税：300万×25%=87.5万。如此算来，单这四项主要的税种每年就需要缴纳188万元。总部的税后利润仅剩260多万元，利润率约为8%。

　　此外，公司还有20多辆车从事公路物流，每年在上车险时，还需一并缴纳8400元的车船税。

　　当然，闫伟实际是不会缴纳那么多税的。

　　“要真一点不打折扣地缴税的话，甭说赚钱了，公司早就关门了。”中国有句古话“买卖好不在税上”，而日渐被压缩的利润空间使得闫伟觉得必须在少缴税上多动心思。

　　少缴税最有效的方式就是不给对方开具营业税发票。目前闫伟的公司中，每年有三分之一至二分之一的营业额是不给对方开发票的。“我们的客户中有一部分也是中小企业，为了降低成本，当然希望我们的运费越低越好，所以一般也不要求我们开票，总部这边不开票的业务约有1500万元左右。”

　　不开票，不单省出了营业税的钱，以此为计算依据的城建税和教育费也都省了下来。每年仅不开票这一项就可以为企业节省50余万元。

　　此外，财务会计还会对账目做一些特殊处理，比如增加企业的成本，以减少企业的税前利润，从而使企业应缴纳的所得税大大降低。闫伟对记者说，通过财务处理，公司每年的账目基本为盈亏平衡，没有多余的利润。这样一来，又可以为企业降低税负近40%。

　　“把能逃税和避税的方法都用上，一年下来只需缴50万元左右的税。企业的利润就能保持在350多万元，利润率能做到12%左右。”闫伟说。

　　当然，这种避税也是有法律风险的。“中国没有哪个企业是完全清白的，税务局如果真查的话，一查一个准。”闫伟显然也知道这样做的风险，但是他也知道如何去规避这种风险，那就是“和税务局的人搞好关系”。

　　闫伟告诉记者，为了和税务局的人搞好关系，每年自己都会花上万儿八千块钱请负责企业的税务稽查员吃饭，以联络感情。虽然花费也不小，但是同省下来的税相比，“还是非常划算的”。

　　对于企业的偷税避税行为，一些专家学者表示理解。中央党校国际战略研究所副所长周天勇曾公开表示：“90%的企业不偷税漏税可能会倒闭。”

　　谈及自己目前的处境，闫伟认为由于自己主要从事高附加值的电子产品运输，所以利润多少还有些保障。而一些传统的服装、鞋帽等制造业，即使再逃税、避税都难以扭转微利的困境。

　　减税如何配套?

　　自国际金融危机以来，中小企业得到国家更多的关注和支持，包括一系列减负政策支持。

　　去年以来，财政部、国家发展改革委先后下发通知，取消了31项全国性及中央部门和单位涉企行政事业性收费;对按照标准认定的小型和微型企业，自2012年1月1日至2014年12月31日免征管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费;自2012年2月1日起取消253项各省、自治区、直辖市设立的涉及企业的行政事业性收费。江苏、浙江、广东、福建等省份也采取了一些力度较大的减负措施。

　　“这些政策落实到位，将减轻企业负担约210亿元。如何能使中央政策真正落实到中小企业身上，是当前必须抓好的重要工作。”工业和信息化部党组成员、总工程师朱宏任表示。

　　国务院发展研究中心研究员王继承告诉记者，他们在四川德阳等地调研时，有企业反映政府有关部门明确公布的各项涉及收取手续费或证照费的收费标准都不高，但有关涉及需要第三方专业机构或事业单位前置评估、认证、咨询的费用却十分高昂，对企业经营活动的开展造成压力和负担。同时，企业在运营过程中需要的人才培训、信息咨询等服务也需要付出高昂的代价。

　　可见，减轻中小企业负担，还要加快建设和完善对中小企业发展有促进作用的公共服务体系。对此，国发14号文件提出，到2015年，支持建立和完善4000个为小型微型企业服务的公共服务平台，重点培育和认定500个国家中小企业公共服务示范平台。

　　山东省也在今年7月份出台了支持小型微型企业健康发展的实施意见，将从增值税起征点、企业所得税等方面减轻小微企业税负，并将减免和清理涉企行政事业性收费。

　　山东省提出，自2011年11月1日起，将销售货物和应税劳务的增值税起征点提高至月销售额2万元，按次纳税的提高至每次(日)销售额500元，小规模纳税人执行3%的增值税征收率，营业税起征点提高至月营业额2万元，按次纳税的提高至每次(日)销售额500元;自2012年1月1日~2015年12月31日，年应纳税所得不超过6万元(含6万元)的小型微利企业减半征收企业所得税。

　　金融税收方面，山东表示，自2011年11月1日~2014年10月31日，免征金融机构与小型微型企业借款合同印花税;延长中小企业贷款损失准备金税前扣除政策至2013年年底;农村金融机构金融保险收入减按3%税率征收营业税政策延至2015年年底。

　　为减轻小微企业行政事业性收费负担，山东提出，自2012年1月1日~2014年12月31日，免征全省小型微型企业注册登记费、税务发票工本费等19项行政事业性收费;自2012年2月1日起，取消浅海滩涂资源费等19项省级批准设立的行政事业性收费。

　　山东省表示，今后，凡未经国务院和省政府及省财政、物价主管部门批准设立的行政事业性收费项目一律取消，坚决禁止超标准、超范围收费和搭车收费。