中小企业们的税负清单

　　有调查数据显示，中国企业的平均税负在40%以上，有的甚至高达60%。税种包括增值税、城市维护建设税、教育附加费、印花税、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、企业所得税等多项，仅增值税一项就占营业额的10%，还有其他附加税、水利基金、职工水利基金，职工教育基金，还要为职工缴纳“五险一金”，还有残疾人保障金等，合计起来要占到公司营业收入的30%-40%。如此“沉重”的税负之下，他们是如何生存的?

　　千万公司：　　仍属“微利”企业

　　“2010年，我的销售收入大概在1000万出头，毛利润差不多在四五百万，当然，这个数字并没有扣除要支付给商业伙伴的业务回馈。”

　　青岛的王先生，毕业后在外资企业从事市场销售和管理工作接近十年，在积累了自己的渠道和资源后，2009年开始个人创业，代理国外高档体育及康复设施，技术含量较高，毛利润一般可达50%。王先生在创业第二年就很快将公司全年业绩做到了千万元，但是却也很快发现，高达千万元的销售收入并没有带来多少的盈利。按照一般纳税人17%的税率，500万经营利润的增值税就要缴纳85万元。

　　除了7%的海关关税之外，王先生认真给记者算了一笔公司费用支出账单。

　　“我的公司是比较正规的企业，各个职能部门的员工加起来大概在20个人，将中高层和普通人员的工资平均后，每人每月薪水在6000元左右，每年的工资支出大概需要150万。除此之外，公司还要为员工们支付社保费用，每年大概也需要20多万吧。”

　　除去这些数额较大的人力成本支出，公司很多日常费用支出也是一笔可观的数字。“我从财务那里拿来的数字是这样的：房租大概是在40万、水电物业管理和零碎支出一年需要10万、员工差旅费等各项报销一年也估计50万吧。”王先生说。

　　“此外还有公司组织年会活动、年底奖金等等，也差不多需要10多万。另外，经营必须支出的储运成本、办公成本等等一年下来也要三四十万。加上公司的两部办公用车、两部运输中巴车，每年的油费、保险、维修等等加起来也得需要10万以上。”

　　根据公司财务会计的内部账目表，在将城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加、水利建设专项资金、印花税等多个小税种的缴纳数字扣除之后，公司纳税之后的净利润，仅仅在五六十万左右。而这，还是在没有计提库存、损耗、坏账等情形下的初步数字。

　　“实际上，如果严格按照会计准则，公司的可计提净利润还不到50万元，而如果把这一年来大大小小各项无法入账的环节打点费用也纳入进去，公司的实际利润最多在30万元左右，再少，就够申请年利润在30万之下的‘微利企业’资格了。”王先生苦笑说，按照30万元的净利润缴纳25%的企业所得税后，公司仅仅剩下20万出头的盈余。

　　“当然，去年我的财务账目是清清白白的，也是一个最真实的经营状态，和通过假账达到微利或亏损的不同，这就是经营公司的真实情况。”

　　百万文具店：

　　“不合理避税就无法生存”

　　“老实说，我们是找了会计专门避税的，不然公司基本就开不起来了。”

　　朱华(化名)和妻子小吴，大学毕业后在其他公司工作了几年，后来慢慢积累资金进行创业，目前拥有两个较小的文具门店，依靠一些新老客户做公司文具采购生意。

　　“我们公司很小，一般每个月能销售10万元左右吧。就这样，平均到每天也需要3000元的营业额，如果只是光卖笔的话，得卖1000支。”朱华笑着说。

　　这是目前中国最多的小型公司或个体户的标准样本，私人所有、初创、微利、年销售收入在几十万至数百万之间。按照我国企业税法规定，这类企业可以按销售收入的百分点缴纳营业税，也可以按照税务部门的规定缴纳定额税。记者发现，虽然名义税率只在几个百分点，但真正的实征税率和各项费用总和，几乎要占到销售收入的20%。

　　“按照我每年销售收入100万计算，打上房租、人员等等各种成本大约为80万元。但是5%的营业税是按销售收入征收的，那我就需要缴纳5万元的税收。我年底的净利润肯定只有15万元左右，按照微利企业20%的企业所得税率计算的话，我的所得税也要缴纳3万元。这样一算，我真正的纯收入也就在12万元。”朱华说。

　　“这个12万元，是我和我的妻子两个劳动力付出劳动的报酬，很明显一点也不高。前几年，我们还用虚假增加员工花名册的方式，来分摊工资和增加成本。现在这个方式也不行了，每一个员工都需要建立社保档案，每人每月光基本社保支出就要好几百元。”朱华说。

　　“但这个钱我一般是放在企业不动的，继续作为流动资金滚动使用。当初以为能将公司做大就注册了有限公司，而不是个人独资企业。现在假如我要将这笔12万元的利润提走，转为我的个人收入，又需要缴纳20%的个人所得税，那就又是一笔2万多元的税收。最后我自己的个人所得也就剩下9万元而已了。”